CGFT知識點：內(nèi)部控制的局限性有哪些內(nèi)容？所有的內(nèi)部控制政策和程序都存在局限性，這些局限性來自兩個方面：

(1)人為因素；(2)成本效益原則。

內(nèi)部控制的政策和程序要靠人來實施。人為因素所造成的內(nèi)部控制的局限性可以分為兩類：

(1)人為錯誤：(2)人為舞弊。

人為錯誤（human error)通常是由疏急疲憊、判斷錯誤和混滑引起的；人為舞弊（human fraud)則是蓄意破壞內(nèi)部控制，例如管理者為了牟取私利而疊用職權(quán)，申謀阻撓責任分工也屬于人為舞弊。

人為因素提醒我們建立內(nèi)部控制環(huán)境的重要性，我們可以用它來監(jiān)督管理者是否遵守內(nèi)部控制政策和程序，人為舞弊受到三點因素驅(qū)動：

機會——指的是企業(yè)內(nèi)部控制的弱點。

壓力——指的是來自財務(wù)、家庭、社會和個人對成功的需求的壓力

借口——員工會為歌詐行為尋找正當理由。

內(nèi)部控制的另一個主要局限因素是成本效益原則，也就是說，實施內(nèi)部控制所帶來的收益必須大于其成本。在分析成本和收益時，我們必須把所有因素（包括對士氣的影響）考慮進去。

比如許多公司有權(quán)閱讀員工的電子郵件，但除非發(fā)現(xiàn)員工有異常表現(xiàn)或相關(guān)證明、否則公司*少運用這項權(quán)利、同樣的觀念也適用于毒品測試、電話錄音和隱藏監(jiān)視器的裝設(shè)、建立內(nèi)部控制制度的底線是必須能給公司帶來凈收益。