CMA考題：內部控制的目標、構成和測試

在備考CMA考試中，你對內部控制的目標、構成和測試學習的怎么樣呢？在備考時要堅持不懈，臨時抱佛腳是不可取的！我們來看看這道題！

【單項選擇題】

職責劃分作為內部控制中*有效的控制活動，要求通過將一些具有利益相關性的重要職責交由不同的人單獨地執行，或是一個人不能同時承擔2個具有利益相關性的工作，以此來降低舞弊行為和風險。下列哪項違反了職責分離要求（）。

A.收發員打開郵件，將收到的支票與付款相關原始單據比對，記錄支付數額，按日將支票，隨同現金收入清單交給出納。

B.收發員打開郵件，將收到的支票與付款相關原始單據比對，記錄支付數額，按日將付款相關原始單據，隨同現金收入清單交給應收賬款會計，以記錄明細分類賬。

C.每周末，出納就本周收到的所有現金編制存款單。

D.總賬人員比較會計分錄摘要，將從出納處收回的欠賬現金收入，與應收賬款會計明細分類賬分批匯總數核對。

【正確答案】C

【答案解析】

一般意義上來講，企業至少要對以下4個職能進行職責劃分：

(1)授權：所有交易事項都必須經過相應管理層的授權。這意味著交易行為本身是合法的

(2)記錄：所有的交易事項必須有相應的會計記錄

(3)資產監管：對企業所持有的資產或是用于交易的資產進行實際的控制

(4)定期核對：定期對于實有的資產數量與記錄的資產數量進行核對

C選項的缺陷是“每周末”，現金本應該日清月結的，每天將多余的資金繳存銀行的，時間過長了大額現金由出納保管，會有風險